Nombre total d'heures de travail nécessaire pour réaliser le chiffre d‘affaires prévu en respectant l'objectif de productivité :
61 177 / 32 = 1 912 heures

Budget et ratio de charges de personnel pour le mois de juin n (coût horaire moyen des heures complémentaires : 11 E) :
Budget des charges de personnel :
15 648 + (1 912 – 1 304) x 11 = 22 336 E
Ratio de charges de personnel :
22 336 / 61 177 = 36,51 %

L'observation des dépenses passées prend, dans le cas des frais généraux, plusieurs formes :

- les frais généraux en % du CA HT : cette observation permet la prévision des frais généraux variables en fonction du chiffre d'affaires ;

- la dépense par couvert (ou par chambre louée) : cette observation permet la prévision des frais généraux variables en fonction des quantités vendues. Par exemple, le coût des produits d'accueil est calculé par chambre vendue et non par rapport au chiffre d'affaires, le prix de vente d'une chambre variant en fonction de la demande ;

- le montant des dépenses contractuelles : ces dépenses correspondent aux contrats signés comme par exemple les contrats de maintenance, les contrats de location d'emplacements pour le fléchage…

Dans le cas des chaînes, il existe pour de nombreux postes de frais généraux des normes de consommation exprimées soit en pourcentage du chiffre d'affaires soit par l'indication de la dépense par couvert ou par chambre louée. Ces normes, résultat de l'observation et de l'expérience, fixent dans certains cas des minima de dépenses comme par exemple pour l'entretien et les réparations. En effet, les gérants salariés pourraient négliger certaines dépenses comme l'entretien pour améliorer le RBE qui représente en général la base de leurs primes et intéressement.

La répartition mensuelle des charges dans le budget s'effectue également selon plusieurs modalités selon la nature des frais et leur comportement par rapport à l'activité :

- la saisonnalité observée : cette modalité de répartition mensuelle est utilisée dans l'exemple suivant pour l'énergie. Elle consiste à répartir le budget annuel en fonction de la saisonnalité observée au cours de l'exercice précédent ;

- nombre de couverts mensuels (ou nombre de chambres) ou % du CA HT mensuel : cette modalité de répartition est utilisée lorsque la charge est considérée comme variable en fonction des quantités vendues ou du chiffre d'affaires ;

- budget annuel / 12 : cette modalité de répartition concerne les charges fixes ou bien celles dont la variation ne dépend pas du chiffre d'affaires comme les primes d'assurances par exemple ;

- autres modalités de répartition : dans l'exemple ci-dessous, une modalité particulière de répartition est utilisée pour la publicité. Il est fait référence au plan d'action commerciale qui prévoit le calendrier et le montant des dépenses ponctuelles de publicité et de promotion.