Dictionnaire de gestion
B
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Ensemble de tâches de gestion effectuées par le service de la réception.
Illustration :
* tenue de la
main-courante,
* clôture de la
caisse,
* récapitulation des
factures,
* calcul des commissionnements,
* étude des
débiteurs divers,
* établissement des
avoirs…
Bénéfice Avant
Intérêts,
Impôts et
Amortissements.
Traduction francophone de l'EBITDA, notamment utilisé par le
groupe hôtelier
canadien Fairmont.
Contrat par lequel le bailleur (le propriétaire) cède au preneur (le
locataire), le droit d’utiliser pour une période définie, un bien moyennant
un loyer.
Contrat par lequel le bailleur
accorde à une autre personne, le loueur,
la jouissance d'un bien moyennant un
loyer pendant une durée de 9 ans.
Analyse : il n'y a aucun texte de loi réglementant la répartition des
charges entre le propriétaire et le locataire ; celle-ci relevant de
dispositions contractuelles, mais le partage se fait généralement selon le
principe de respect du "bon père de famille".
Dans la plupart des cas, le locataire devra payer l'eau, le gaz,
l'électricité, le chauffage, les
taxes municipales ou locatives, les charges
de copropriété.
Site : www.procos.fr site de la Fédération pour l'Urbanisme et le
Développement du Commerce Spécialisé.
Référence : décret 30 septembre 1953.
Contrat de location d’une durée inférieure à 24 mois. Le locataire ne dispose
d’aucun droit au renouvellement de son contrat. Il s’agit d’un bail de courte
durée, en attente d’une vente de l’immeuble, par exemple.
Analyse : le locataire ne peut donc pas espérer exploiter durablement son
entreprise dans les locaux.
Contrat de location excédant le
bail commercial de 9
ans.
Illustration : Lucia détient des villages de vacances qui sont loués au Club
Méditerranée pour une durée de 20 ans. Dans ce contrat, ce n'est pas le
propriétaire qui va supporter les gros travaux et les
assurances mais
l'exploitant lui même.
Analyse : un bail de très longue durée (de 20 à 99 ans) s'appelle un bail
emphytéotique. A Nice, la société Nouveau Logis bénéficie d’un tel bail pour 50
ans. Elle vient de réaliser une résidence de 31 logements pouvant accueillir des
saisonniers.
Propriétaire qui loue son bien immobilier.
Illustration : une commune a loué un local à usage de bar. Le bail contenait une
clause obligeant le locataire à accepter tous les travaux sans aucune
indemnité.
Mais le bar a été fermé (par arrêté municipal) pendant une période de seize mois
pour travaux dans l'immeuble. Les locataires ont demandé alors au bailleur (la
commune) une indemnisation. Le tribunal a donné tort au bailleur qui refusait
d’indemniser ses locataires, car les travaux étaient d’une telle durée qu’ils
rendaient impossible l’exercice d’une activité commerciale.
Document comptable reprenant tous les
comptes utilisés lors des
enregistrements comptables avec indication des mouvements débiteurs et
créditeurs ainsi que du total des
soldes correspondants.
Elle doit être établie à partir du
grand-livre des comptes.
Analyse : ce document :
* permet de vérifier si le principe comptable de la partie double a bien été
respecté. En effet, le total des
soldes débiteurs doit être égal au total des
soldes créditeurs, d'où le terme de balance sous entendant une notion
d'équilibre. C'est en cela un outil de contrôle des opérations mais qui a perdu
de sa véritable utilité de nos jours dans la mesure où tous les travaux
comptables sont faits en utilisant l'informatique. Grâce à ce mode
d'enregistrement les déséquilibres comptables sont immédiatement repérés et
corrigés.
* sert de base de travail pour l'élaboration en fin d'exercice comptable du
compte de résultat
et du bilan.
État des créances clients par date.
Analyse : ce document permet de connaître l'antériorité des créances pour
effectuer les relances appropriées.
État de tous les comptes après l'enregistrement
des opérations liées aux
travaux d'inventaire, comme les
dotations aux
amortissements, les
variations de stocks…
Voir tableau de bord prospectif
Elles peuvent servir à justifier les
recettes journalières d’un restaurant à condition qu’elles identifient tous les
articles et leurs prix de vente.
Analyse : l’absence de désignation des plats et boissons vendus ne permet pas de
constituer des
pièces justificatives.
Établissement financier public ou privé chargé d'effectuer des
opérations de gestion, de prêts, de placement et de services telle que la
location de coffre-fort.
Illustration : la banque Avenir Tourisme (filiale de la
BDPME), intervient dans
le secteur du tourisme et en particulier dans l'hôtellerie-restauration (prise
de participation dans Class’Croute, par exemple). Depuis sa création, elle a
accompagné une centaine d’entreprises pour un montant d’investissements de 45
M€.
Jugement prononcé en cas de comportements délictueux réalisés
par le dirigeant d’une entreprise. Les actions suivantes sont considérées comme
un délit correctionnel :
* ne pas tenir de
comptabilité ou avoir volontairement fait fi de certaines
opérations comptables,
* faire un acte de revente en dessous des cours,
* soustraire à son profit des éléments de l'actif. Les sanctions judiciaires
peuvent être de cinq années d’emprisonnement et /ou une amende de 75 000 € ainsi
qu'une condamnation pour
faillite personnelle.
Référence : article L. 626 du Code de commerce.
Chiffre d’affaires HT boissons réalisé par
l’activité banquet.
Chiffre d’affaires HT nourriture réalisé par
l’activité banquet.
Chiffre d’affaires HT généré par la
location
d’une salle de banquet.
Activité du service banquet.
Illustration : la Société Fermière du casino Municipal de Cannes annonçait
récemment que l'activité restauration avait progressé de 3 % grâce au secteur
banqueting permettant de compenser la baisse d'activité sur les autres secteurs
de la restauration.
Analyse : ce
département est un
centre de profit qui peut s’avérer rentable en
raison de l’importance des
coûts variables sur lesquels on peut agir (gestion du
coût matières,
extras).
Établissement proposant une restauration légère d’inspiration
espagnole. Les plats sont consommés assis au comptoir ou en salle.
Illustration : la chaîne Lizarran s’est introduite en France en 2005 et a
affiché des ambitions fortes dès son implantation avec un objectif de 25 unités
pour 2009. Le concept de fixation du prix est original puisque le client paie en
fonction du nombre de piques plantés dans son assiette.
Analyse : le développement de la chaîne est basé sur la multi-franchise à Paris
et la master-franchise dans différentes régions.
Voir chiffre d’affaires boissons bar
Voir chiffre d’affaires nourriture bar
Montant à prendre en compte pour calculer l’amortissement
d’une immobilisation.
Mode de calcul :
coût d'acquisition d'une immobilisation -
valeur résiduelle.
Analyse : à chaque fin d'exercice comptable, un état de
dépréciation pourra être
fait, ce qui aura pour conséquence de modifier le montant de la
dépréciation
existante soit par une dotation supplémentaire soit par une
reprise sur
amortissement pour annulation.
La base d'amortissement peut également augmenter par le changement d'un
composant entièrement amorti par un autre, mais à une valeur supérieure à sa
valeur initiale…
Voir base amortissable (ci-dessus).
Il s'agit du
bénéfice fiscal permettant uniquement de
calculer l'impôt sur les sociétés (IS).
Mode de calcul :
résultat comptable provisoire + réintégrations fiscales
– déductions fiscales.
Dispositif d’exonération d’impôt
sur les bénéfices, de
taxe
professionnelle et de
taxe foncière pour les entreprises qui
créent ou étendent leur activité dans certaines zones.
Commentaire : mesure entrée en vigueur le 1er janvier 2007.
Immeuble construit en périphérie des villes, en zone
commerciale ou industrielle pour profiter d’un prix au mètre carré moins élevé
qu’en centre-ville et pour éviter de payer un
pas-de-porte ou un
loyer trop
importants.
La valeur de revente du bâtiment dépend de la capacité du bâtiment à pouvoir accueillir une autre enseigne de restauration, voire une autre activité.
L'Hôtellerie Restauration n° 2940 Magazine 1er septembre 2005.
Banque du Développement des Petites et Moyennes Entreprises.
Analyse : elle est spécialisée sur les prêts à moyen terme et à long terme. Son
objectif est de favoriser l'accès au crédit pour les PME.
Historique :
depuis sa création en 1997, la BDPME a regroupé le
CEPME (Crédit
d’Equipement des Petites et Moyennes Entreprises) et la SOFARIS (Société
Française de garantie des financements des Petites et Moyennes Entreprises). Le
regroupement avec l’ANVAR a donné naissance à l'OSEO.
Différence positive entre les
produits et les
charges.
Illustration : Alloresto, spécialiste de la restauration livrée, a réalisé en
2004 un chiffre d'affaires de 1,15 millions d'euros pour un bénéfice de 150 000
euros. Tandis que le groupe hôtelier britannique InterContinental Hotels a
multiplié par 2 son bénéfice au premier trimestre 2004, en partie par des
réductions de coûts et des ventes d'immobilisations.
Analyse : le terme bénéfice peut porter à confusion. Il y a parfois un amalgame
qui est fait entre le sens des mots bénéfice et
bénéfice net : le premier
évoquant un bénéfice avant impôt, le second un bénéfice diminué de l'impôt. De
plus, une confusion avec le chiffre d'affaires est souvent commise : ce dernier
est un montant de ventes réalisées ; ces ventes font parties des
produits
d'exploitation alors que le bénéfice prend en compte pour sa détermination,
l'ensemble des produits et l'ensemble des charges.
Référence : article L 123-21 du
Code de commerce.
Résultat figurant au
bilan en fin d’exercice comptable.
Mode de calcul : résultat comptable avant impôts -
impôt sur les sociétés (IS).
Traduction d’un terme
anglo-saxon prenant en considération l’ensemble des impôts contrairement à
l’approche Française. En effet, le tableau des
soldes intermédiaires de gestion
nous permet de calculer le :
* RCAI (résultat courant avant impôts). Il ne s’agit que de certains impôts et
taxes à l’exception de l’impôt sur les bénéfices.
On distingue en effet la taxe sur les salaires, la
taxe d’apprentissage, les
taxes foncières, la participation des employeurs à la formation professionnelle
continue, les droits de licence et les taxes spéciales sur les débits de
boisson, les droits d’enregistrement et de timbre.
* Résultat exceptionnel : différence entre les
produits et
charges
exceptionnels.
Montant pouvant être réparti entre les associés, sous
forme de dividendes, en fonction de la délibération de l'assemblée générale
ordinaire.
Mode de calcul : bénéfice de l'exercice comptable - dotation à la réserve légale
(si besoin) - dotation à la
réserve statutaire (si elle a été prévue) -
déficits
antérieurs + reports à nouveau bénéficiaires antérieurs.
Analyse : avant toute distribution on doit :
* prélever 5 % pour constituer la réserve légale. Cette obligation cesse si elle
atteint le dixième du
capital social de la société ;
* résorber les éventuels déficits antérieurs.
Bénéfices réalisés par les
commerçants. Ils sont imposables à l'impôt sur le revenu.
Site :
www.impots.gouv.fr
Bénéfice après
impôts et
éléments exceptionnels.
Analyse : il se distingue du bénéfice par la prise en compte de l’impôt.
Montant du bénéfice ramené à une
action.
Mode de calcul : résultat bénéficiaire de l'exercice comptable divisé par le
nombre d'actions existantes.
Illustration : Whitbread (hôtels Premier Travel Inn, Costa, Pizza Hut et TGI
Fridays en Grande-Bretagne) a annoncé récemment un rachat d’actions de près de
600 millions d’euros. Cette opération s’est effectuée dans un contexte de
stagnation du
chiffre d’affaires pour l’ensemble de ses activités.
Analyse : ce bénéfice peut faire illusion dans la mesure où l’entreprise peut
être amenée à acheter ses propres actions pour réduire le nombre de titres en
circulation. Le bénéfice net par action sera alors automatiquement augmenté.
Tout ou partie du bénéfice distribuable mis en
réserve ou en
report à nouveau.
Terme vague, non standardisé employé par certains
groupes. En général, ce résultat oscille entre l’EBE et le
résultat
d’exploitation avec plus ou moins de retraitements selon les entreprises
(bénéfice hors intérêts, hors
amortissements, hors
loyers…).
Illustration : InterContinental a annoncé au premier trimestre 2OO4, un bénéfice
opérationnel en hausse de 45,9 %.
Analyse : en déduisant, un certain nombre de
charges considérées comme non
opérationnelles, la
communication financière devient plus séduisante.
Voir
Bassins d'Emplois à Redynamiser
Besoin de financement supplémentaire de
l'entreprise provenant des décalages financiers existants entre les postes de
l'actif circulant et ceux du passif circulant.
Mode de calcul : BFR total = BFR d'exploitation + BFR hors exploitation.
Illustration : avoir des
créances clients ou détenir des
stocks par exemple
mobilise de l'argent et donc nécessite des
besoins. Ainsi, si les stocks
augmentent, le besoin en fonds de roulement s'amplifie d'autant.
Analyse : il s’agit d’emplois à court terme non financés par des
ressources de
même durée.
Il est recommandé de s'efforcer de réduire au maximum le niveau de ce besoin.
Particularité : en cas de
trésorerie insuffisante, le
fonds de roulement net
global (FRNG) financera le BFR.
L'exploitation fait référence à
des postes primordiaux de la vie commerciale de l'entreprise. Le besoin provient
de décalages financiers existants entre les
encaissements attendus des clients
et les paiements dus aux fournisseurs.
Si les clients ne règlent pas par exemple aux dates convenues, l'entreprise
risque de connaître des difficultés de
trésorerie pour payer ses
dettes à court
terme comme les dettes fournisseurs. Il convient par ailleurs de financer les
stocks. Il représente donc un surcroît de financement rendu indispensable pour
assurer le financement de l’exploitation.
Mode de calcul :
= stocks et en-cours
+ avances et
acomptes versés sur commande d'exploitation
+ créances résultant de ventes
+ autres créances d'exploitation
+ effets escomptés non échus
- avances et acomptes reçus sur commandes en cours
+ dettes sur achats
+ dettes fiscales et sociales (sauf
IS)
- autres dettes d'exploitation
Analyse : il est d’autant plus facile de prévoir le BFR d’exploitation que les
décalages entre les encaissements et les
décaissements sont réguliers et
fréquents. Néanmoins, le BFR est susceptible d’évoluer en fonction des
changements de rotation des stocks ainsi que des délais de paiement des clients
et des fournisseurs.
Particularité : dans le cas d'une création d'entreprise, l’estimation du besoin
en fonds de roulement, s’effectuera en fonction :
* du
chiffre d'affaires prévisionnel (il s’agira alors d’un
fonds de roulement
normatif),
* d'un montant de stock suffisant pour assurer l'activité de l'entreprise,
* des délais de paiement accordés aux futurs clients,
* des
délais de règlement accordés par les fournisseurs.
Il concerne les postes qui
ne se rattachent pas à l'activité courante, cyclique de l'entreprise.
Mode de calcul :
= valeurs mobilières de placement
+ capital appelé non versé
-
dettes sur immobilisations
-
dettes fiscales
- autres dettes diverses
Analyse : le Besoin en Fonds de Roulement hors exploitation est beaucoup moins
important que le Besoin en Fonds de Roulement d'exploitation car non récurrent.
Etant marginal, il est difficilement appréciable. Il est très souvent cité comme
étant un "compte fourre-tout".
Notion traduisant un
dégagement de
fonds de roulement (DFR).
L'existence de
dettes doit être considérée comme étant une
ressource financière
pour l'entreprise. En effet, elle bénéficie d'un crédit de la part de ses
fournisseurs, les sommes n'ayant pas encore été payées.
Illustration : dans le secteur de la
restauration collective, il est fréquent de
constater un DFR.
Ces sociétés financent leur
cycle d'exploitation sans recours financier externe.
Expression signifiant un BFR exprimé
en jours de
chiffre d'affaires.
Analyse : le BFR se détermine à partir des données du
bilan. Il est donc
nécessaire de retenir des sommes
TTC puisque les
créances clients ou les
crédits
fournisseurs sont inscrits
TVA comprise.
Voir coût matières boissons
Illustration : expression utilisée notamment dans les établissements
Marriott.
Chiffre d’affaires HT généré par la vente de
boissons en chambre.
Chiffre d’affaires HT généré par la vente de
boissons en boutique ou dans un distributeur automatique.
Voir chiffre d’affaires boissons
Illustration : expression utilisée notamment dans les établissements
Holiday Inn, en France.
Voir Besoin en Fonds de Roulement
Voir Dégagement en fonds de roulement (DFR)
Voir Besoin en Fonds de Roulement normatif
Terme évoquant un document à destination du
franchisé. Ce document
recense le «savoir-faire» du
franchiseur.
Illustration : on y trouvera des informations sur
* le réseau de la
franchise,
* le produit,
* l'approvisionnement (relation avec la
centrale d'achats),
* les normes de gestion,
* les techniques de vente,
* les obligations financières (versement au franchiseur d'un pourcentage du
chiffre d'affaires réalisé…).
Voir Bénéfices Industriels et Commerciaux
Prix plancher. Il est variable selon les jours. Ce prix sert de
limite pour l’attribution des chambres disponibles restantes variables selon les
jours.
Analyse : cette expression est utilisée dans les pratiques de
yield management
pour améliorer la rentabilité des ventes de
nuitée.
Immobilisation pouvant être amortie.
Particularité : tous les biens ne sont pas amortissables :
* le
terrain : il ne s'use pas mais l'enregistrement d'une
dépréciation est
toutefois possible ;
* le
fonds de commerce : la
perte peut n'être que provisoire;
* les titres : leur dépréciation n'est pas définitive en raison de la
fluctuation très fréquente des cours boursiers…
Mais, certaines immobilisations peuvent devenir amortissables. C'est le cas
d'une marque, par exemple, si l'entreprise décide de la supprimer à une échéance
déterminée (comme Nuit d’Hôtel).
Logement affecté aux salariés et en
particulier aux saisonniers. Ce bien peut être amorti avec un avantage fiscal
pour encourager ce type de pratique.
Particularité : un
amortissement fiscal peut être fait mais la dotation
correspondante ne doit pas dépasser le montant du
loyer perçu, augmentée de
l’avantage en nature mentionné et diminué des autres
charges relatives au bien.
Il s'agit d'un bien immobilisé devant rester plus d'un an
dans l'entreprise.
Document financier retraçant le
patrimoine de l’entreprise. Il
synthétise les ressources (le
passif) et les emplois (l’actif) dont dispose un
établissement de part ses opérations d’investissement et de
financement.
Analyse : le total de l’actif doit être égal au total du passif. Il fait
apparaître le résultat sans pour autant donner les opérations qui le
constituent. Les soldes précédents sont repris en début d’exercice comptable,
contrairement au
compte de résultat. Le bilan est établi à partir de la
balance
après opérations d'inventaire.
Il existe plusieurs présentations, selon l’ordre chronologique :
bilan avant
répartition du résultat, puis après l'approbation des comptes par l'assemblée
générale ordinaire, un
bilan après répartition sera dressé.
Référence : article L 123-13 du
Code de commerce.
Bilan établi après l’approbation des
comptes et l’affectation du résultat.
Analyse : le
résultat n'apparaît plus en tant que tel : soit il a été mis en
réserve, soit il a été distribué (dans le cas de société) sous forme de
dividendes aux différents apporteurs de
capitaux.
Bilan établi avant la présentation des
comptes à l’assemblée générale ordinaire.
Analyse : le
résultat fait partie des
capitaux propres en attente d'une
affectation.
Document de synthèse regroupant les bilans de la
société
mère et de ses différentes
filiales.
Analyse : une entreprise qui détient le contrôle sur une ou plusieurs autres
sociétés a pour obligation de présenter une situation globale de toutes les
activités réalisées.
Bilan de fin d'exercice comptable.
Bilan de début d'exercice comptable.
Analyse :
* en cas de création ou de reprise d'un
fonds de commerce, le bilan d'ouverture
est élaboré en l'absence d'activité. Pour cette raison, certains postes
habituels comme le résultat, les
créances clients n'y figurent pas ;
* en cas de continuation d'activité, ce type de bilan correspond au
bilan de
clôture de l'exercice comptable précédent.
Référence : article L 123-19 du
Code de commerce.
Bilan comptable "retraité", pour une meilleure
compréhension de la
situation financière de l'entreprise. La présentation
s’effectue selon trois thèmes :
* le financement (haut du
passif),
* l'investissement (haut de l’actif),
* les opérations d'exploitation et du
hors exploitation (correspondant aux
parties basses de l’actif et du passif).
Le bilan fonctionnel explique le fonctionnement de l'entreprise
par cycles longs et
cycles courts.
Analyse : il se compose des :
* ressources stables,
* emplois stables,
* éléments de l'actif d'exploitation,
* dettes d'exploitation,
* créances hors exploitation,
* dettes hors exploitation,
* trésoreries (trésorerie active et
trésorerie passive). Ce bilan permet de
vérifier que les équilibres financiers sont bien respectés par le calcul
d'indicateurs et de
ratios du
tableau de financement tels que :
* le
fonds de roulement net global,
* le
ratio de couverture des emplois stables,
* le
besoin en fonds de roulement d'exploitation et le
besoin en fond de
roulement hors exploitation,
* le
dégagement en fonds de roulement d'exploitation et le
dégagement en fonds
de roulement hors exploitation,
* le
ratio de couverture des capitaux investis,
* la
trésorerie nette,
* le
taux d'endettement…
Bilan dressé avant la
date d'inventaire pour obtenir un
aperçu de la situation patrimoniale de l'entreprise.
Document légal (depuis 1977) pour les entreprises de plus de
300 personnes.
Il est destiné aux
actionnaires, aux
comités d’entreprises, à l'inspection du
travail, aux
commissaires aux comptes et aux salariés qui en feraient la
demande.
Analyse : il permet une meilleure information en matière sociale à travers les
paragraphes suivants :
* l’emploi,
* la rémunération,
* l’hygiène et la sécurité,
* les conditions de travail,
* la formation,
* les relations professionnelles,
* les conditions de vie dans l’entreprise.
Historique : originaire des Etats-Unis dans les années 1950, ce document avait
été créé par quelques grandes entreprises pour justifier leur politique en
matière sociale.
Reconnaissance de
dette.
Analyse : il est établi par un
débiteur envers son
créancier (contrairement à la
lettre de change), d’une somme devant être payée à une date précise.
- BIMBO (Buy-In Management Buy-Out)
Technique de reprise d’une entreprise par
les salariés et par un tiers (fonds d’investissement ou de société de
capital
risque).
Illustration : la reprise de Courtepaille s’est déroulée selon cette modalité.
Voir coût de blanchissage
Voir coût de blanchisserie
Ensemble du
chiffre d’affaires et des
coûts du
département blanchisserie, lorsque le nettoyage est effectué en interne.
Expression utilisée dans le cadre de la
sous-traitance de cette activité.
Voir Bénéfice Net Par Action
Bulletin Officiel Des Annonces Civiles et Commerciales.
Publication de toutes les annonces légales concernant le fonctionnement de
l’entreprise : création, modification ou cessation d’activité.
Site :
http://bodacc.ort.fr
Voir transferts boissons à nourriture
Expression utilisée notamment au Bristol, palace parisien.
Bon de sortie de l’économat autorisant la sortie de
matières
premières ou de
marchandises.
Titre émis par un établissement financier.
Analyse : il s'agit d'une reconnaissance de
dette.
Document par lequel un chef de service indique les
matières
premières et les
marchandises dont il a besoin.
Document qui permet d’éviter la perte ou le vol de pièces de
linge. Il sert à justifier la
facturation d'un sous-traitant.
Document sur lequel sont indiquées les
matières
premières
et les marchandises
livrées.
Particularité : si la
facture n’est pas jointe au moment de la livraison, ce
document servira provisoirement de
pièce justificative.
Document approuvant l’utilisation de
matières
premières,
marchandises ou produits d’entretien… et permettant d’enregistrer le mouvement
de sortie du stock.
Il peut être utilisé par l’économat, le
garde-manger, le service d’étages…
Avantage financier permettant à son détenteur de
pouvoir acquérir une action, une
obligation.
Illustration : suite à une
augmentation de capital, Léon de Bruxelles avait en
2002 donné aux anciens
actionnaires 10 bons de souscription d'actions (BSA) pour
1 action d'origine.
Document justifiant le cheminement de
matières premières
d'un service à un autre ou entre deux points de vente.
Illustration : concernant la gestion des repas du personnel, il se peut qu'il
existe des transferts entre la cuisine chargée des repas clientèle, avec la
cuisine réservée au personnel. Dans ce cas, des bons de transferts sont
utilisés.
Titre de créance à court terme que donne l'Etat aux
particuliers et / ou aux entreprises, en contrepartie de sommes d'argent mises à
disposition.
Analyse : la durée de ces bons varie de 1 à 5 ans.
Le détenteur peut en demander
le remboursement anticipé au bout du troisième mois de souscription, mais verra
le montant du versement des
intérêts réduit.
Le sénateur Etienne Dailly (1918 -1996 ) a donné son nom
en 1981 à une loi permettant aux entreprises de vendre aux
banques et
établissements de crédit, leurs créances non représentées par des
effets de
commerce.
Analyse : ce système permet de disposer de
ressources à court terme.
Le
coût de cette cession est fonction du taux d'escompte pratiqué par
l'établissement de crédit.
Document attestant du dépôt des chèques à la
banque.
Document permettant de récapituler les
débiteurs,
le montant dû, la nature de la prestation et la date de paiement.
Analyse : ce document est un des outils de la
gestion des comptes débiteurs.
Extrémités des tarifs pour un établissement hôtelier.
Analyse : l’une des particularités des palaces est d’avoir des différences
importantes entre le prix le moins cher d’une chambre et le prix le plus élevé
d’une suite : certains palaces parisiens peuvent avoir un rapport de 1 à 30.
Expression utilisée par les
groupes américains pour désigner «la dernière ligne» d’un document de gestion.
Illustration : il peut s’agir du
RBE, par exemple.
Marché financier où l'on peut acheter ou vendre des titres (actions,
obligations…).
Illustration : Bernard Loiseau, en 1998, fut le premier chef
étoilé à utiliser ce moyen de financement
Analyse : les sociétés s’introduisent sur le marché financier pour «lever» des
capitaux leur permettant de réduire leur
endettement et poursuivre leur
croissance.
Il s'agit de ventes réalisées au
département boutique représentant
des ventes annexes pour l'entreprise.
Illustration : Hard Rock Café à Paris réalise 40 % de son
chiffre d’affaires
dans son espace boutique de 60 m². Pour sa part, Georges Blanc a ouvert sa
première boutique en 1975. Aujourd’hui, ses deux boutiques d’une superficie de
400 m² occupent six personnes et génèrent par an 1,5 million d’euros de
chiffre
d'affaires.
Analyse : la
rentabilité de la boutique doit tenir compte de l’espace consacré à
l’entreposage et à la vente. Pour limiter ces inconvénients, des boutiques
virtuelles sont apparues.
Structure composée de personnes spécialisées dans le
secteur des PME travaillant en liaison avec des spécialistes du droit, du
marketing, de la
comptabilité, de la fiscalité, etc. afin de recevoir, d’aider,
d’orienter ceux et celles qui désirent développer un projet de création
d’entreprise.
Site :
www.boutiques-de-gestion.com
Ventes de produits réalisées à distance (via internet, la
téléphonie, ou la télévision…).
Illustration : au Plazza Athénée, les ventes boutiques se font de manière
originale à travers le "door knob cadeaux" : derrière chaque porte se trouve
accroché un écriteau présentant une liste de
cadeaux proposés à la clientèle à
l'effigie de l'établissement. Le client sélectionne en cochant les objets de son
choix qu'il aura lors de son départ. S'il veut des renseignements, un numéro en
relation avec le service clientèle lui est proposé.
Analyse : les avantages de cette gestion sont nombreux :
* le maintien d'un
stock toujours disponible à l'instant "t" n'est plus une
priorité absolue ;
* il n'y a plus besoin d'avoir
un personnel qualifié, rémunéré à plein temps
pour assurer les ventes en boutique (les ventes peuvent se faire par téléphone
si le client ne souhaite pas remplir le document).
Document permettant de noter des
écritures comptables avant un
enregistrement définitif au
journal.
Bons de souscription d'actions.
Bons de souscription d'obligations.
Document prévisionnel à court terme permettant de chiffrer
TVA
comprise, les objectifs de
chiffre d’affaires et de
dépenses d’une entreprise.
Il s'agit donc d'une projection de
résultats sur l'avenir en tenant compte
d’observations passées.
Illustration : de nombreux budgets peuvent être utilisés, ils sont dépendants
les uns des autres, le budget des ventes va conditionner tous les autres. Ils
conduisent tous à l’élaboration du
budget de trésorerie.
Analyse : étant prévisionnel, on peut à tout moment calculer des
écarts entre
les chiffres réels et les chiffres prévus et ajuster en conséquence.
Voir
contrôle budgétaire
Document prévisionnel de
produits et de
charges
d'exploitation.
Document prévisionnel constitué des différentes actions
commerciales menées pour faire connaître l'entreprise auprès de la clientèle
potentielle et des différents prescripteurs possibles (publicité, publications
dans les guides et revues spécialisées, publipostage…) et de l'achat éventuel de
fichiers clients.
Tableau prévisionnel de synthèse du
budget des
encaissements et du
budget des décaissements.
Illustration : une entreprise ne connaît pas d'homogénéité dans son activité.
Ses sorties et rentrées d'argent sont très fluctuantes. Elle devra essayer de
trouver des financements appropriés afin d’assurer l’équilibre financier :
* si le déficit est de courte durée (au maximum 3 mois), elle pourra obtenir un
découvert bancaire, des rallongements des
crédits-fournisseurs et inversement
vis-à-vis des crédits-clients…
* si le déficit est plus continu, elle tentera d’augmenter le
fonds de roulement
net global, vendre des
valeurs mobilières de placement, faire un
emprunt…
Analyse : les
dotations aux amortissements étant des
charges calculées et non
des charges décaissées ne devront pas figurer dans ce budget. Les soldes de
trésorerie positifs devront faire l’objet d’une attention toute particulière car
ils ne rapportent rien en l’état à l’entreprise : le gestionnaire essayera,
alors de placer au mieux les excédents.
Equivalent : plan de trésorerie.
Document permettant de calculer la
TVA due pour un mois
donné.
Document prévisionnel récapitulant les sorties
d’argent. Si les fournisseurs accordent des délais de paiement, et si on tient
compte du fait que les organismes sociaux fixent leurs paiements le mois ou le
trimestre suivant, des décalages peuvent être constatés au niveau des dates de
règlement.
Document prévisionnel qui récapitule les entrées
d’argent. Ces versements reçus peuvent correspondre au moment de réalisation des
ventes mais ce n’est pas toujours le cas si des conditions de crédit sont
accordées.
Tout salarié reçoit un document récapitulatif de sa
paie. La présentation de ce document n’est pas standardisée, mais doit comporter
obligatoirement certaines mentions :
* nom et adresse de l’employeur,
* nom de l’organisme qui collecte les cotisations de sécurité sociale,
* code NAF,
* nom de l’employé,
* nature de l'emploi exercé,
* classification du salarié si cela a été convenu par la
convention collective,
* période et nombre d’heures travaillées en distinguant bien les éventuelles
heures supplémentaires,
* détail des différentes composantes du
salaire brut,
* les différentes
cotisations salariales et
cotisations patronales,
* la référence à une
convention collective.
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